G.S.R. 492(E)-The Companies (Indian Accounting Standards) Amendment Rules, 2024. — The Companies Act, 2013

5116 GI/2024 (1) रजिस्ट्री सं. डी.एल.- 33004/99 REGD. No. D. L.-33004/99

xxxGIDHxxx xxxGIDExxx असाधारण EXTRAORDINARY भाग II—खण् ड 3—उप-खण् ड (i) PART II—Section 3—Sub-section (i) प्राजधकार से प्रकाजित PUBLISHED BY AUTHORITY

सं. 453] नई दिल्ली, सोमिार, अगस्ट् त 12, 2024/ श्रािण 21, 1946

No. 453] NEW DELHI, MONDAY, AUGUST 12, 2024/ SHRAVANA 21, 1946

सी.जी.-डी.एल.-अ.-14082024-256357 CG-DL-E-14082024-256357 सी.जी.-डी.एल.-अ.-14082024-256357 CG-DL-E-14082024-256357

कारपोरेट कार्य मंत्रालर् अजधसूचना नई दिल्ली, 12 अगस्ट्त, 2024

सा.का.जन. 492(अ).—केंद्रीर् सरकार, कंपनी अजधजनर्म, 2013 (2013 का 18) की धारा 469 के साथ पठित धारा 133 द्वारा प्रित्त िजिर्ों का प्रर्ोग करते हुए, राष्ट्रीर् जित्तीर् ठरपोर्टिंग प्राजधकरण के परामिय से कंपनी (भारतीर् लेखा मानक) जनर्म, 2015 में एिं संिोधन के जलए जनम्नजलजखत जनर्म बनाती है, अथायतः-

1. (1) इन जनर्मों का संजिप्त नाम कंपनी (भारतीर् लेखा मानक) संिोधन जनर्म, 2024 है।

• (2) र्े रािपत्र में उनके प्रकािन की जतजथ को प्रिृत्त होंगे।

2. कंपनी (भारतीर् लेखा मानक) जनर्म, 2015 में (जिसे इसमें इसके पश्चात् उि जनर्म कहा गर्ा है), िीर्यक “ख. भारतीर् लेखा मानक (इंड ए एस)” “उपाबंध” में, के अधीन,-

• (क) “भारतीर् लेखा मानक (इंड ए एस) 101” में, -
• (i) अनुच्छेि 39कङ के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत् :- “39कङ भारतीर् लेखा मानक 117, बीमा अनुबंध, द्वारा अनुच्छेि ख1 तथा घ1 संिोजधत दकर्े गए हैं, अनुच्छेि घ4 से पूिय िीर्यक ि अनुच्छेि घ4 का लोप दकर्ा गर्ा है एिं अनुच्छेि ख12 के पश्चात् िीर्यक ि अनुच्छेि 13 िोडे गए हैं। एक प्रजतष्ठान इन संिोधनों को तब लागू करेगा िब र्ह भारतीर् लेखा मानक 117 को लागू करेगा।”
• (ii) पठरजिष्ट ख में,
• (क) अनुच्छेि ख1 में, मि (ि) के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत मि को रखा िाएगा, अथायत् :- “(ि) बीमा अनुबंध (अनुच्छेि ख13); एिं”
• (ख) अनुच्छेि ख13 के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत्:- “बीमा अनुबंध ख13 एक प्रजतष्ठान भारतीर् लेखा मानक 117 की पठरजध के भीतर अनुबंधों पर भारतीर् लेखा मानक 117 के पठरजिष्ट ‘ग’ के अनुच्छेि ग1-ग24 एिं ग28 में संक्रमणकालीन उपबंधों को लागू करेगा। भारतीर् लेखा मानक 117 के उन अनुच्छेिों में संक्रमणकालीन जतजथ के जनिेिों को भारतीर् लेखा मानकों की संक्रमणकालीन जतजथ के रूप में पढा िाएगा।”
• (iii) पठरजिष्ट घ में,-
• (क) अनुच्छेि घ1, में मि (ख) का लोप दकर्ा िाएगा;
• (ख) अनुच्छेि घ4 का िीर्यक सजहत लोप दकर्ा िाएगा;
• (iv) पठरजिष्ट 1 में, -
• (क) अनुच्छेि 12 के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत् :- “12. आई एफ आर एस’ 1 में जनम्नजलजखत अनुच्छेि ‘हटार्े गर्े’ के रूप में प्रिर्ियत है। ‘आई एफ आर एस’ 1 की अनुच्छेि संख्र्ाओं के साथ उि अनुच्छेिों की संख्र्ा की क्रमबद्धता बनी रहे, अतः इस आिर् से इन अनुच्छेि संख्र्ाओं को भारतीर् लेखा मानक में रहने दिर्ा है। (i) अनुच्छेि 19 (ii) अनुच्छेि घ1(ख) (iii) अनुच्छेि घ1(ङ) (iv) अनुच्छेि घ1(ण) (v) अनुच्छेि घ4 (vi) अनुच्छेि घ9क तथा घ9ग (vii) अनुच्छेि घ10-11 (viii) अनुच्छेि घ24 (ix) अनुच्छेि घ31 (x) अनुच्छेि ङ3-ङ7”
• (ख) अनुच्छेि 14 के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत् :- “14 आईएफआरएस 1 के अनुच्छेि 34 से 39ब एिं 39म से 39कख एिं 39कघ भारतीर् लेखा मानक 101 में सजममजलत नहीं दकए गए हैं क्र्ोंदक र्े अनुच्छेि क्रमिः प्रभािी जतजथ से संबंजधत हैं िो भारतीर् संिभय में प्रासंजगक नहीं है। तथाजप, आईएफआरएस 1 की अनुच्छेि संख्र्ा के साथ क्रमबद्धता को बनाए रखने के जलए अनुच्छेि संख्र्ाओं को भारतीर् लेखा मानक 101 में िारी रखा गर्ा है।”
• (ग) अनुच्छेि 15 का लोप दकर्ा िाएगा।
• (ख) “भारतीर् लेखा मानक (इंड ए एस) 103” में,-
• (i) अनुच्छेि 17 के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत् :- “17. र्ह भारतीर् लेखा मानक अनुच्छेि 15 में िर्णयत जसद्धान्त के जलए अपिाि प्रिान करता हैः (क) भारतीर् लेखा मानक 116 पट्टे, के अनुसार पट्टा अनुबंध का िगीकरण, जिसमें अजधग्रहजणजत पट्टाकताय है पठरचालन पट्टे र्ा जित्तीर् पट्टे के रूप में। (ख) [िेखें पठरजिष्ट 1] अजधग्रहणकत्ताय उन अनुबंधों को अनुबंध के आरंभ में अनुबंधात्मक ितों एिं अन्र् तत्िों के आधार पर िगीकृत करेगा (र्ा, उस उपांतरण की जतजथ पर, िो अजधग्रहण जतजथ हो सकती है, र्दि अनुबंध के जनबंधनों को ऐसी रीजत में उपांतठरत दकर्ा गर्ा है िो उसके िगीकरण में पठरितयन कर िेगा)।”
• (ii) अनुच्छेि 20 के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत् :- “20. अनुच्छेि 24-31क उन पहचान र्ोग्र् आजस्ट्तर्ों एिं िाजर्त्िों के प्रकारों को जिजनर्ियष्ट करते हैं, िो दक उन मिों को सजममजलत करते हैं जिनके जलए र्ह लेखा मानक माप जसद्धांत के जलए सीजमत अपिाि प्रिान करता है।”
• (iii) अनुच्छेि 21 में, प्रारंजभक अनुच्छेि के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत्:- “21. र्ह भारतीर् लेखा मानक अपनी मान्र्ता एिं माप के अपने जसद्धान्तों के सीजमत अपिाि प्रिान करता है। अनुच्छेि 21क-31क िोनों ही जिजिष्ट मिों, को जिजनर्ियष्ट करते हैं जिनके जलए अपिाि हैं एिं उन अपिािों की प्रकृजत क्र्ा है। अजधग्रहणकताय अनुच्छेि 21क-31क में िर्णयत अपेिाओं को लागू करते हुए उनका लेखा करेगा, जिसके पठरणामस्ट्िरूप कुछ मिें इस प्रकार होंगीं:”
• (iv) अनुच्छेि 31 के पश्चात्, जनम्नजलजखत अनुच्छेि अंतःस्ट्थाजपत दकर्ा िाएगा, अथायत् :- "बीमा अनुबंध" “31क अजधग्रहणकताय अजधग्रहण जतजथ पर, भारतीर् लेखा मानक 117, बीमा अनुबंध की पठरजध के भीतर के अंतगयत एक व्यािसाजर्क संर्ोिन में अजधग्रहीत अनुबंधों के समूह को तथा भारतीर् लेखा मानक 117 में र्थापठरभाजर्त दकसी बीमा अजधग्रहण नकिी प्रिाह के जलए दकसी आजस्ट्त को, भारतीर् लेखा मानक 117 के अनुच्छेि 39 एिं ख93-ख95च के अनुसार एक िाजर्त्ि र्ा आजस्ट्त के रूप में मापेगा।”
• (v) अनुच्छेि 35 के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत् :- “35. मोल-भाि द्वारा क्रर् का होना संभि है। िैसे दक, एक व्यािसाजर्क संर्ोिन एक िबरन जिक्रर् है जिसमें एक जिक्रेता मिबूरीिि जबक्री करता है। दफर भी, अनुच्छेि 22-31क में िर्णयत जिजिष्ट मिों के जलए मान्र्ता र्ा माप अपिािों का पठरणाम एक मोल-भाि क्रर् पर एक लाभ (र्ा मान्र्लाभ की राजि में पठरितयन) की मान्र्ता के रूप में हो सकता है।”
• (vi) अनुच्छेि 64ढ के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत् :- “64ढ भारतीर् लेखा मानक 117, द्वारा अनुच्छेि 17, 20, 21, 35 तथा ख63 संिोजधत दकए गए एिं अनुच्छेि 31 के पश्चात् एक िीर्यक एिं अनुच्छेि 31क िोडे गए। प्रजतष्ठान भारतीर् लेखा मानक 117 के प्रारजमभक लागू होने की जतजथ के पश्चात् अजधग्रहण जतजथ सजहत व्यािसाजर्क संर्ोिनों पर अनुच्छेि 17 के संिोधनों को लागू करेगा। प्रजतष्ठान अन्र् संिोधनों का प्रर्ोग तब करेगा िब (िह) भारतीर् लेखा मानक 117 लागू करेगा।”
• (vii) पठरजिष्ट ख में, अनुच्छेि ख63 की मि (ख) के स्ट्थान पर जनम्नजलजखत मि रखी िाएगी; अथायत्.- “(क) (पठरजिष्ट 1 में संिर्भयत)”
• (viii) पठरजिष्ट 1 में,-
• (क) अनुच्छेि 5 के स्ट्थान पर , जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा , अथायत् :- “5. आईएफआरएस 3 के प्रभािी जतजथ से संबंजधत अनुच्छेि 64-64ञ एिं 64ि भारतीर् लेखा मानक 103 में सजममजलत नहीं दकए गए हैं क्र्ोंदक र्े अनुच्छेि क्रमिः प्रभािी जतजथ से संबंजधत हैं और भारतीर् संिभय में प्रासंजगक नहीं है। दफर भी, 'आईएफआरएस 3' की अनुच्छेि संख्र्ाओं के साथ क्रमबद्धता को बनाए रखने के जलए इन अनुच्छेि संख्र्ाओं को भारतीर् लेखा मानक 103 में िारी रखा गर्ा है।”
• (ख) अनुच्छेि 6 के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत् :- “6. जनम्नजलजखत अनुच्छेि संख्र्ाओं को आई एफ आर एस 3 में 'लोप दकए गए' के रूप में दिखार्ा गर्ा है। आई एफ आर एस 3 के अनुच्छेि संख्र्ाओं के साथ क्रमबद्धता बनाए रखने के जलए, अनुच्छेि संख्र्ाओं को इंड ए एस 103 में बनाए रखा गर्ा है: (क) अनुच्छेि 17(ख) (ख) अनुच्छेि ख10 (ग) अनुच्छेि ख28-ख30 (घ) अनुच्छेि ख32(क) (ङ) अनुच्छेि ख63(ख)”।
• (ग) “भारतीर् लेखा मानक (इंड ए एस) 104” को लोप दकर्ा िाएगा ।
• (घ) “भारतीर् लेखा मानक (इंड ए एस) 105” में,-
• (i) अनुच्छेि 5 में, मि (च) के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत मि को रखा िाएगा, अथायत् :- “(च) भारतीर् लेखा मानक 117, बीमा अनुबंध के कार्यिेत्र के अंतगयत अनुबंधों का समूह।”
• (ii) अनुच्छेि 42 के पश्चात्, जनम्नजलजखत को अंतःस्ट्थाजपत दकर्ा िाएगा, अथायत् :- “संक्रमणकालीन उपबंध

43. [िेखें पठरजिष्ट 1] प्रभािी जतजथ 44-44ि [िेखें पठरजिष्ट 1] 44ड भारतीर् लेखा मानक 117, अनुच्छेि 5 का संिोधन करता है। एक प्रजतष्ठान इस संिोधन को तब लागू करेगा िब िह भारतीर् लेखा मानक 117 को लागू करता है।”

• (iii) पठरजिष्ट 1 में,
• (क) अनुच्छेि 1 के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत् :- “1. अंतरराष्ट्रीर् जित्तीर् ठरपोर्टिंग मानक (आईएफआरएस) 5, में दिए गए संक्रमणकालीन उपबंध से संबंजधत अनुच्छेि 43 को भारतीर् लेखा मानक 105 में सजममजलत नहीं दकर्ा गर्ा है, क्र्ोंदक भारतीर् लेखा मानकों के सभी संक्रमणकालीन उपबंध, िहां उजचत समझा गर्ा है, भारतीर् लेखा मानक (इंड ए एस) 101, के तिनुरूप, 'आई एफ आर एस’ 1, अन्तरायष्ट्रीर् जित्तीर् ठरपोटटंग मानकों का प्रथमबार अंगीकरण, 'भारतीर् लेखा मानकों का प्रथमबार अंगीकरण' में सजममजलत कर दिर्े गर्े हैं। दफर भी, ‘आईएफआरएस’ 5 की अनुच्छेि संख्र्ाओं के साथ क्रमबद्धता बनाए रखने करने के जलए अनुच्छेि संख्र्ा को भारतीर् लेखा मानक 105 में िारी रखा गर्ा है।”
• (ख) अनुच्छेि 5 के पश्चात्, जनम्नजलजखत अनुच्छेि को अंतःस्ट्थाजपत दकर्ा िाएगा, अथायत् :- “6. प्रभािी जतजथ से संबंजधत 'आई एफ आर एस’ 5 के अनुच्छेि 44-44ि को भारतीर् लेखा मानकों 105 में सजममजलत नहीं दकर्ा गर्ा है क्र्ोंदक र्े भारतीर् सन्िभय में प्रासंजगक नहीं है। दफर भी, ‘आईएफआरएस’ 5 की अनुच्छेि संख्र्ाओं के साथ क्रमबद्धता बनाए रखने करने के जलए, इन अनुच्छेि संख्र्ाओं को भारतीर् लेखा मानक 105 में िारी रखा गर्ा है।”
• (ङ) “भारतीर् लेखा मानक (इंड ए एस) 107” में,-
• (i) अनुच्छेि 3 में, मि (घ) के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत मि को रखा िाएगा, अथायत् :- “(घ) भारतीर् लेखा मानक 117, में र्था पठरभाजर्त बीमा अनुबंध अथिा भारतीर् लेखा मानक 117 के कार्यिेत्र के अंतगयत जििेकाधीन सहभाजगता जििेर्ता सजहत जनिेि अनुबंध। दफर भी, र्ह भारतीर् लेखा मानक जनम्नजलजखत पर लागू होता है: (i) अनुबंधों में सजिजहत व्युत्पिों (ऐमबेजडड डेठरिेठटब्ि) िो भारतीर् लेखा मानक 117 के कार्यिेत्र के अंतगयत है र्दि भारतीर् लेखा मानक 109 उनको अलग-से लेखा करने की अपेिा करे। (ii) िे जनिेि घटक िो भारतीर् लेखा मानक 117 के कार्यिेत्र के अंतगयत अनुबंधों से पृथक दकर्े गए हैं र्दि भारतीर् लेखा मानक 117 ऐसे पृथक्करण की अपेिा करता है, बिते पृथक्क हुआ जनिेि घटक एक जििेकानुसार सहभाजगता जििेर्ता सजहत जनिेि अनुबंध नहीं है। (iii) ऐसे बीमा अनुबंधों के अधीन उद्भूत एक िारीकत्ताय के अजधकार ि बाध्र्ताएं जित्तीर् गारंटी अनुबंधों की पठरभार्ा को पूरी करती हैं, र्दि िारीकताय अनुबंधों की मान्र्ता ि माप के जलए भारतीर् लेखा मानक 109 को लागू करता है। दफर भी, िारीकत्ताय भारतीर् लेखा मानक 117 को लागू करेगा र्दि िह िारीकत्ताय भारतीर् लेखा मानक 117 के अनुच्छेि 7(ङ) के अनुसरण में अनुबंधों की मान्र्ता ि माप के जलए भारतीर् लेखा मानक 117 का चुनाि करता है। (iv) एक प्रजतष्ठान के अजधकार एिं बाध्र्ताएं िो जित्तीर् जलखतें हैं जिनका सृिन क्रेजडट काडय अनुबंध अथिा इसी प्रकार के अनुबंध के अन्तगयत्त हुआ है िो ऋण र्ा भुगतान व्यिस्ट्थाएं प्रिान करते हैं, जिसे प्रजतष्ठान िारी करता है िो एक बीमा अनुबंध की पठरभार्ा को पूरा करते हैं र्दि प्रजतष्ठान भारतीर् लेखा मानक 109 को उन अजधकारों ि बाध्र्ताओं पर भारतीर् लेखा मानक 117 के अनुच्छेि 7(ि) ि भारतीर् लेखा मानक 109 के अनुच्छेि 2.1.(ङ)(iv) के अनुसरण में लागू करता है। (v) एक प्रजतष्ठान के अजधकार ि बाध्र्ताएं िो जित्तीर् जलखतें हैं जिनका सृिन प्रजतष्ठान द्वारा िारी बीमा अनुबंधों के अधीन होता हैं िो अनुबंध द्वारा सृजित पाजलसी-धारक की बाध्र्ता का समाधान करने के जलए बीमाकृत घटनाओं पर जितनी राजि अपेजित है उसकी प्रजतपूर्तय की राजि को सीजमत करती हैं, बिते प्रजतष्ठान ऐसे अनुबंधों के जलए भारतीर् लेखा मानक 117 के अनुच्छेि 8क के अनुसरण में, भारतीर् लेखा मानक 117 की बिार् भारतीर् लेखा मानक 109 को लागू करता है।”
• (ii) अनुच्छेि 8 में, मि (क) के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत मि को रखा िाएगा, अथायत् :- “(क) लाभ र्ा हाजन के माध्र्म से उजचत मूल्र् पर मापी गर्ीं जित्तीर् आजस्ट्तर्ां, जिन्हें (i) प्रारंजभक मान्र्ता पर इस प्रकार एिं बाि में भारतीर् लेखा मानक 109 के अनुच्छेि 6.7.1 के अनुसरण में नामोदिष्ट दकर्ा गर्ा है; (ii) िे िो भारतीर् लेखा मानक 109 के अनुच्छेि 3.3.5 में चुनाि करने के अनुसार उसी रूप में मापा िाता है; (iii) िे िो भारतीर् लेखा मानक 32 के अनुच्छेि 33क में चुनाि करने के अनुसार उसी रूप में मापा िाता है; एिं (iv) जिन्हें भारतीर् लेखा मानक 109 के अनुसार लाभ र्ा हाजन के माध्र्म से उजचत मूल्र् पर अजनिार्य रूप से मापा गर्ा है, अलग-अलग ििायना।”
• (iii) अनुच्छेि 29 के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत् :- “29. जनम्नजलजखत में उजचत मूल्र् का प्रकटन अपेजित नहीं है: (क) िब अग्रणीत राजि र्ुजिर्ुि रूप से लगभग उजचत मूल्र् के समान है, उिाहरण के जलए, अल्पकालीन व्यापार प्राप्र् एिं िेर् जित्तीर् जलखतों के जलए; र्ा (ख) [िेखें पठरजिष्ट 1] (ग) [िेखें पठरजिष्ट 1] (घ) पट्टा िाजर्त्िों के जलए।”
• (iv) अनुच्छेि 30, के स्ट्थान पर जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत,- "30 [िेखें पठरजिष्ट 1]"
• (v) अनुच्छेि 44घघ के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत् :- “44घघ. भारतीर् लेखा मानक 117 द्वारा अनुच्छेि 3, 8 तथा 29 को संिोजधत कर दिर्ा गर्ा तथा अनुच्छेि 30 का लोप कर दिर्ा गर्ा। एक प्रजतष्ठान इन संिोधनों को तब लागू करेगा िब िह भारतीर् लेखा मानक 117 को लागू करता है।”
• (vi) पठरजिष्ट 1 में, अनुच्छेि 4 की, मिों (xi) से (xvi) के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत मिों को रखा िाएगा, अथायत्:- “(xi) अनुच्छेि 29 (ख) एिं (ग) (xii) अनुच्छेि 30 (xiii) अनुच्छेि 36(ग)-(घ) (xiv) अनुच्छेि, 37 (xv) पठरजिष्ट ख का अनुच्छेि ख4 (xvi) अनुच्छेि ख5 (ख), (घ), (च) एिं (छ) (xvii) पठरजिष्ट ख के अनुच्छेि ख12 - ख16”
• (vii) अनुच्छेि 5 के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत् :- “5. आई एफ आर एस 7 के अनुच्छेि 42झ-42ध, भारतीर् लेखा मानक 107 में सजमजलत्त नहीं दकर्े गए हैं क्र्ोंदक िे ‘आई एफ आर एस’ 9 के प्रारंजभक प्रर्ोग से समबंजधत हैं, िो भारतीर् सन्िभय में प्रासंजगक नहीं हैं। आई एफ आर एस 7 में दिए गए प्रभािी जतजथ एिं संक्रमणकाल से समबंजधत अनुच्छेि 43-44खख भारतीर् लेखा मानक 107 में नहीं दिए गए हैं क्र्ोंदक िह भारतीर् सन्िभय में प्रासंजगक नहीं हैं। दफर भी, ‘आई एफ आर एस’ 7 के अनुच्छेि संख्र्ाओं के साथ क्रमबद्धता बनाए रखने के जलए, इन अनुच्छेि संख्र्ाओं को भारतीर् लेखा मानक 107 में रहने दिर्ा गर्ा है। ”
• (च) “भारतीर् लेखा मानक (इंड ए एस) 109” में,-
• (i) अनुच्छेि 2.1 में, मि (ङ) के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत मि को रखा िाएगा, अथायत्:- “(ङ) िे अजधकार ि िाजर्त्ि िो एक बीमा अनुबंध के अंतगयत उत्पि होते हैं िो भारतीर् लेखा मानक 117, बीमा अनुबंध, में पठरभाजर्त है र्ा भारतीर् लेखा मानक 117 के कार्यिेत्र के अन्तगयत्त जििेकाधीन सहभाजगता जििेर्ता र्ुि बीमा अनुबंध। दफर भी, र्ह मानक उस व्युत्पि (डैठरिेठटि) के जलए लागू होता है िो: (i) व्युत्पि (डैरीिेठटि) िो भारतीर् लेखा मानक 117 के कार्यिेत्र के अंतयगत अनुबंधों में सजिजहत होते हैं, र्दि व्युत्पि (डैरीिेठटि) स्ट्िर्ं भारतीर् लेखा मानक 117 के कार्यिेत्र के अंतयगत अनुबंध नहीं है। (ii) जनिेि घटक िो भारतीर् लेखा मानक 117 के कार्यिेत्र के अन्तगयत्त अनुबंधों से पृथक दकर्े गए हैं, र्दि भारतीर् लेखा मानक 117 ऐसे पृथकीकरण की अपेिा करता है, बिते पृथक हुआ जनिेि घटक भारतीर् लेखा मानक 117 के कार्यिेत्र के अन्तगयत्त एक जििेकाधीन सहभाजगता जििेर्ता र्ुि बीमा अनुबंध नहीं है। (iii) बीमा अनुबंध के अन्तगयत्त एक िारीकताय के अजधकार एिं बाध्र्ताएं जित्तीर् गारंटी अनुबंध की पठरभार्ा को पूरा करता है। दफर भी, र्दि जित्तीर् गारंटी अनुबंधों के िारीकताय ने पूिय में स्ट्पष्ट रूप से र्ह उल्लेख दकर्ा है दक िह ऐसे अनुबंधों को बीमा अनुबंधों के रूप में मानता है तथा उस लेखा का उपर्ोग दकर्ा है िो बीमा अनुबंधों के जलए लागू है तो िारीकताय ऐसे जित्तीर् गारंटी अनुबंधो के जलए (अनुच्छेि ख2.5 एिं अनुच्छेि ख2.6 िेखे) र्ा तो इस मानक को र्ा भारतीर् लेखा मानक 117 को प्रर्ोग करने के जलए चर्न कर सकता है। िारीकताय उस चर्न-अनुबंध को प्रत्र्ेक अनुबंध के जलए अलग से कर सकता है ककंतु प्रत्र्ेक अनुबंध के जलए र्ह चर्न अजिकल्पी होगा। (iv) एक प्रजतष्ठान के अजधकार ि बाध्र्ताएं िो जित्तीर् जलखतें हैं िो क्रेजडट काडय अनुबंध अथिा इसी प्रकार के अनुबंध से उत्पि होते हैं िो ऋण र्ा भुगतान व्यिस्ट्थाएं प्रिान करते हैं, िो प्रजतष्ठान िारी करता है तथा िे बीमा अनुबंध की पठरभार्ा को पूरा करते हैं लेदकन जिन्हें भारतीर् लेखा मानक 117 के अऩुच्छेि 7(ि), भारतीर् लेखा मानक 117 के कार्यिेत्र से बाहर रखता है। दफर भी, र्दि एिं केिल र्दि, बीमा किरेि इस प्रकार की जित्तीर् जलखत की अनुबंधात्मक ितय है तो प्रजतष्ठान उस घटक को अलग कर िेगा एिं इस पर भारतीर् लेखा मानक 117 को लागू करेगा (िेखें भारतीर् लेखा मानक 117 का अनुच्छेि 7(ि))। (v) एक प्रजतष्ठान के अजधकार ि बाध्र्ताएं, िो जित्तीर् जलखते हैं िो प्रजतष्ठान द्वारा िारी बीमा अनुबंधों के अधीन उत्पि होते हैं जिसे प्रजतष्ठान िारी करता है एिं िे अनुबंध द्वारा सृजित पाजलसीधारक की बाध्र्ता का जनपटान करने के जलए बीमा घटना पर जितनी राजि अपेजित है उसकी प्रजतपूर्तय की राजि को सीजमत करती है, र्दि प्रजतष्ठान ऐसे अनुबंधों के जलए भारतीर् लेखा मानक 117 के अनुच्छेि 8क के अनुसरण में भारतीर् लेखा मानक 117 की बिार् भारतीर् लेखा मानक 109 को लागू करने का चर्न करता है।”
• (ii) अनुच्छेि 3.3.4 के पश्चात्, जनम्नजलजखत अनुच्छेि अंतःस्ट्थाजपत दकर्ा िाएगा, अथायत् :- “3.3.5 कुछ प्रजतष्ठान एक जनिेि जनजध का पठरचालन र्ा तो आंतठरक रूप से र्ा दफर बाह्य रूप से करते हैं िो जनिेिकों को उस जनजध में इकाइर्ों द्वारा जनधायठरत फार्िे िेते हैं तथा उन जनिेिकों को भुगतान की िाने िाली राजिर्ों के जलए जित्तीर् िाजर्त्ि को मान्र्ता िेते हैं। इसी प्रकार, कुछ प्रजतष्ठान प्रत्र्ि सहभाजगता जििेर्ताओं सजहत बीमा अनुबंधों के समूह िारी करते हैं तथा िे प्रजतष्ठान अन्तर्नयजहत मिों को धाठरत करते हैं। ऐसी कुछ जनजधर्ों अथिा अंतर्नयजहत मिों में प्रजतष्ठान का जित्तीर् िाजर्त्ि सजममजलत होता है (उिाहरण के जलए, िारी दकए गए कारपोरेट बॉण्ड)। इस मानक में जित्तीर् िाजर्त्िों की अमान्र्ता के जलए िी गई अन्र् अपेिाओं के बाििूि प्रजतष्ठान अपने उस जित्तीर् िाजर्त्ि को अमान्र् न करने के जलए चर्न कर सकता है, िो र्ा तो ऐसी जनजध में सजममजलत है र्ा दफर एक अंतर्नयजहत मि होती है, प्रजतष्ठान, िब एिं केिल िब, ऐसे प्रर्ोिनों के जलए अपने जित्तीर् िाजर्त्ि की पुनःखरीि करता है। इसके बिार्, प्रजतष्ठान उस जलखत को जित्तीर् िाजर्त्ि के रूप में लेखा करने के जलए तथा पुनःखरीि जलखत का लेखा िारी रखने के जलए चर्न कर सकता है। मानो दक जलखत एक जित्तीर् आजस्ट्त थी तथा इस मानक के अनुसार लाभ अथिा हाजन के माध्र्म से इसे उजचत मूल्र् पर मापता है। र्ह चर्न अजिकल्पी होता है तथा इसे जलखत-िर-जलखत के आधार पर दकर्ा िाता है। इस कारण के प्रर्ोिनों के जलए, बीमा अनुबंधों में जििेकाधीन सहभाजगता जििेर्ताओं सजहत जनिेि अनुबंध सजममजलत होता है। (इस अनुच्छेि में प्रर्ुि पिों के जलए भारतीर् लेखा मानक 117 िेखें जिसे उस मानक में पठरभाजर्त दकर्ा गर्ा है।)”
• (iii) अनुच्छेि 7.1.6 के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत् :- “7.1.6 भारतीर् लेखा मानक 117 द्वारा अनुच्छेि 2.1, ख2.1, ख2.4, ख2.5 तथा ख4.1.30 संिोजधत दकए गए हैं तथा अनुच्छेि 3.3.5, 7.2.36-7.2.42 िोडे गए हैं। एक प्रजतष्ठान इन संिोधनों को तब लागू करेगा िब िह भारतीर् लेखा मानक 117 को लागू करेगा।”
• (iv) अनुच्छेि 7.2.36-7.2.42 के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत अनुच्छेि रखा िाएगा, अथायत् :- भारतीर् लेखा मानक 117 के जलए संक्रमण 7.2.36 एक प्रजतष्ठान, अनुच्छेि 7.2.37-7.2.42 में र्थाजिर्नयदिष्ट को छोडकर, भारतीर् लेखा मानक 109 में भारतीर् लेखा मानक 117 द्वारा दकर्े गर्े संिोधनों को पूिय प्रभाि से भारतीर् लेखा मानक 8 के अनुसरण में लागू करेगा। 7.2.37 एक प्रजतष्ठान िब प्रथम बार भारतीर् लेखा मानक 117 का एिं उसी समर् इस लेखा मानक का प्रथम बार प्रर्ोग करता है तो िह अनुच्छेि 7.2.38-7.2.42 की बिार् अनुच्छेिों 7.2.1-7.2.28 लागू करेगा। 7.2.38 एक प्रजतष्ठान िब प्रथम बार भारतीर् लेखा मानक 117 एिं इसके बाि प्रथम बार इस लेखा मानक का प्रर्ोग करता है तो िह अनुच्छेिों 7.2.39-7.2.42 को लागू करेगा। प्रजतष्ठान इन संिोधन को लागू करने के जलए आिश्र्क अऩ्र् संक्रमण-कालीन अपेिाओं को भी लागू करेगा। इस प्रर्ोिन के जलए, प्रारजमभक प्रर्ोग की जतजथ के संिभय उस ठरपोर्टिंग अिजध के प्रारमभ के संिभय के रूप में पठित होंगे

जिसमें प्रजतष्ठान इन संिोधनों को प्रथम बार लागू करता है (इन संिोधनों को लागू करने की प्रारजमभक जतजथ)। 7.2.39 लाभ र्ा हाजन के माध्र्म से उजचत मूल्र् पर मापे गर्े जित्तीर् िाजर्त्ि को नामोदिष्ट करने के जलए, एक प्रजतष्ठान इस प्रकार की कारयिाई करेगाः

• (क) िह लाभ र्ा हाजन के माध्र्म से उजचत मूल्र् पर मापे गर्े जित्तीर् िाजर्त्ि के पूिय नामोदिष्ट को िापस लेगा र्दि िह नामोिेिन पूिय में अनुच्छेि 4.2.2(क) की ितय के साथ अुसरण दकर्ा गर्ा था लेदकन, िह ितय अब इन संिोधनों को लागू करने के पठरणामस्ट्िरूप पूरी नहीं होती हैं; एिं
• (ख) िह लाभ र्ा हाजन के माध्र्म से उजचत मूल्र् पर मापे गर्े एक जित्तीर् िाजर्त्ि को नामोदिष्ट कर सकता है, र्दि िह नामोदिष्ट अनुच्छेि 4.2.2(क) की ितय को पूिय में पूरा नहीं कर पार्ा था लेदकन िह ितय अब इन संिोधनों को लागू करने के पठरणामस्ट्िरूप पूरी हो िाती है। इस प्रकार का नामोदिष्ट ि उसकी िापसी इन संिोधनों को लागू करने की प्रारजमभक जतजथ को जिद्यमान तथ्र्ों ि पठरजस्ट्थजतर्ों के आधार पर की िाएगी। र्ह िगीकरण पूिय प्रभाि से लागू दकर्ा िाएगा। 7.2.40 एक प्रजतष्ठान से र्ह अपेिा नहीं की िाती है दक िह इन संिोधनों को लागू करने को प्रिर्ियत करने िाली पूियिती अिजधर्ों का पुनकयथन करे। प्रजतष्ठान पूिय अिजधर्ों का पुनकयथन केिल तभी कर सकता है र्दि जबना पश्चिृजष्ट (हाइंडसाइट) के प्रर्ोग के ऐसा करना संभि हो। र्दि एक प्रजतष्ठान गत अिजधर्ों का पुनकयथन करता है, तो पुनकयजथत जित्तीर् जििरणों में प्रभाजित जित्तीर् जलखतों के जलए इस मानक की समस्ट्त अपेिाएं अिश्र् प्रिर्ियत होनी चाजहए। र्दि एक प्रजतष्ठान पूिय अिजधर्ों का पुनकयथन नहीं करता है तो िह पूियिती अग्रणीत राजि एिं उस िार्र्यक ठरपोर्टिंग अिजध के प्रारमभ में अग्रणीत राजि के अन्तर को मान्र्ता िेगा जिसमें इन संिोधनों को लागू करने की प्रारजमभक जतजथ सजममजलत है, उस िार्र्यक ठरपोर्टिंग अिजध में प्रारजमभक प्रजतधाठरत अियन (अथिा इदिटी के अन्र् घटक िो भी उजचत हों) में इन संिोधनों को लागू करने की प्रारजमभक जतजथ सजममजलत है। 7.2.41 ठरपोर्टिंग अिजध में, जिसमें इन संिोधनों को लागू करने की प्रारजमभक जतजथ सजममजलत है, एक प्रजतष्ठान के जलए र्ह आिश्र्क नहीं है दक िह भारतीर् लेखा मानक 8 के अनुच्छेि 28(च) द्वारा अपेजित मात्रात्मक सूचना को प्रस्ट्तुत करे। 7.2.42 ठरपोर्टिंग अिजध में, जिसमें इन संिोधनों को लागू करने की प्रारंजभक जतजथ सजममजलत है, एक प्रजतष्ठान इन संिोधनों द्वारा प्रभाजित जित्तीर् आजस्ट्तर्ों एिं जित्तीर् िाजर्त्िों की प्रत्र्ेक श्रेणी के जलए प्रारजमभक प्रर्ोग की जतजथ को जनम्नजलजखत सूचना प्रकट करेगाः
• (क) गत िगीकरण जिसमें पूियिती माप श्रेणी िब लागू हो, एिं इन संिोधनों को लागू करने के तत्काल पूिय जनधायठरत अग्रणीत राजि सजममजलत हैं;
• (ख) नई माप श्रेणी एिं इन संिोधनों को लागू करने के पश्चात् जनधायठरत अग्रणीत राजि;
• (ग) तुलन-पत्र में दकन्ही जित्तीर् िाजर्त्िों की अग्रणीत राजि। िो लाभ र्ा हाजन के माध्र्म से उजचत मूल्र् पर मापे गर्े हैं के रूप में नामोदिष्ट दकर्े गर्े थे, लेदकन अब िे इस प्रकार से नामोदिष्ट नहीं हैं; एिं
• (घ) लाभ र्ा हाजन के माध्र्म से उजचत मूल्र् पर माप करने के जलए नामोदिष्ट र्ा नामोदिष्ट होने से हटाने के दकसी कारण।”