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1598 GI/2026
(1)
रजिस्ट्री सं. डी.एल.- 33004/99
REGD. No. D. L.-33004/99
xxxGIDHxxx
xxxGIDExxx
असाधारण
EXTRAORDINARY
भाग II—खण् ड 3—उप-खण् ड (i)
PART II—Section 3—Sub-section (i)
प्राजधकार से प्रकाजित
PUBLISHED BY AUTHORITY
जित्त मंत्रालय
(रािस्ट्ि जिभाग)
(केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोडड)
अजधसूचना
नई दिल्ली, 5 माचड, 2026
सा.का.जन. 158(अ).— केंरीय सरकार, आयकर अजधजनयम, 1961 (1961 का 43) की धारा 285खक के साथ
पठित धारा 295 द्वारा प्रित्त िजियों का प्रयोग करते हुए, आयकर जनयम, 1962 को और संिोजधत करने के जलए जनम्नजलजखत
जनयम बनाती है, अथाडत्:––
1. (1) इन जनयमों का संजक्षप्त नाम आयकर पहला (संिोधन) जनयम, 2026 है।
(2) ये 1 िनिरी, 2026 से प्रिृत्त होंगे ।
2. आयकर जनयम, 1962 (जिन्द्हें इसमें इसके पश्चात् उि जनयम कहा गया है) के जनयम 114च में,––
(क) खंड (1) में,––
(क) उपखण्ड (v) के पश्चात, स्ट्पष्टीकरण में,––
सं. 152]
नई दिल्ली, बृहस्ट् पजतिार, माचड 5, 2026/फाल् गुन 14, 1947
No. 152]
NEW DELHI, THURSDAY, MARCH 5, 2026/PHALGUNA 14, 1947
सी.जी.-डी.एल.-अ.-05032026-270690
CG-DL-E-05032026-270690
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THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II—SEC. 3(i)]
(I) खंड (क) में जनम्नजलजखत परंतुक अंतःस्ट्थाजपत दकए िाएंगे, अथाडत्:—
“परन्द्तु यू.एस. ठरपोर्डयोग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के जलए, इस खंड का उपबंध
इस प्रभाि से लागू होगा दक “बैंककंग या समान कारबार के मामूली उपक्रम में जित्तीय
संस्ट्थान” अजभव्यजि को “जनक्षेपागार संस्ट्थान” िाकयांि द्वारा प्रजतस्ट्थाजपत दकया िाएगा:
परन्द्तु यह और दक दक यू.एस. ठरपोर्डयोग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के जलए,
“जनक्षेपागार खाते” में जनम्नजलजखत भी िाजमल होगा—
(i) खाता या काल्पजनक खाता िो ग्राहक के फायिे के जलए रखे गए सभी जिजनर्िडष्ट
इलेकरॉजनक मुरा उत्पाि को दिखाता है; और
(ii) एक खाता िो ग्राहक के फायिे के जलए एक या एक से अजधक केंरीय बैंक जडजिर्ल
मुराएं रखता है';
(II) खंड (क) के पश्चात् जनम्नजलजखत खंड अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:-
(कक) "सेंरल बैंक जडजिर्ल करेंसी" से सेंरल बैंक द्वारा िारी दकसी भी जडजिर्ल िैध
करेंसी अजभप्रेत है;';
(III) खंड (ि) में,––
(i) उपखंड (vi) में, मि (घ) के पश्चात जनम्नजलजखत अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:––
“(ङ) दकसी कंपनी की नींि या पूंिी िृजि, परन्द्तु यह तब िबदक खाता जनम्नजलजखत
आिश्यकताओं को पूरा करता हो, अथाडत्:—
(i) खाते का उपयोग अनन्द्य रूप से पूंिी िमा करने के जलए दकया िाता है
जिसका उपयोग जिजध द्वारा जिजहत के अनुसार कंपनी की स्ट्थापना या
पूंिी िृजि के जलए दकया िाना है;
(ii) खाते में रखी गई कोई भी रकम तब तक अिरुि रहेगी िब तक दक
ठरपोर्र्िंग जित्तीय संस्ट्थान नींि या पूंिी िृजि के बारे में स्ट्ितंत्र पुजष्ट प्राप्त
नहीं कर लेता;
(iii) नींि या पूंिी िृजि के बाि खाता बंि कर दिया िाता है या कंपनी के
नाम पर खाते में पठरिर्तडत कर दिया िाता है;
(iv) दकसी अनुत्तीणड नींि या पूंिी में बढोतरी से होने िाला कोई भी
पुनःसंिाय, सेिा प्रिाता और इसी तरह की फीस को घर्ाकर, केिल
उन्द्हीं लोगों को दकया िाएगा जिन्द्होंने रकम िी थी; और
(v) खाता 12 माह से अजधक पहले नहीं स्ट्थाजपत गया हो:
परन्द्तु मि (ङ) के उपबंध यू.एस. ठरपोर्डयोग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के
संबंध में लागू होंगे;”;
(ii) उपखंड (vii) के पश्चात् जनम्नजलजखत उपखंड अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:––
[भाग II—खण् ड 3(i)]
भारत का रािपत्र : असाधारण
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“(viii) यू.एस. ठरपोर्डयोग्य जडपॉजिर्री खाता के अजतठरि कोई खाता, िो ग्राहक के
लाभ के जलए रखे गए सभी जिजनर्िडष्ट इलेकरॉजनक मुरा उत्पािों का प्रजतजनजधत्ि करता
है, यदि नब्बे दिनों की लगातार दकसी भी अिजध के िौरान रोललंग औसत नब्बे दिन
अंत-कुल खाता अजतिेष या मूल्य कैलेंडर िषड या अन्द्य समुजचत ठरपोर्र्िंग अिजध के
िौरान दकसी भी दिन 10,000 अमेठरकी डॉलर से अजधक नहीं था;”
(ख) खंड (2) में, परंतुक के पश्चात् जनम्नजलजखत परंतुक अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:—
“परंतु यह और दक यू.एस. ठरपोर्डयोग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के जलए, "जित्तीय आजस्ट्त" में दकसी सुसंगत
दक्रप्र्ो-आजस्ट्त में कोई भी ब्याि (िायिा या अजग्रम संजििा या जिकल्प सजहत) भी िाजमल होगा;”;
(ग) खंड (3) के स्ट्पष्टीकरण में,—
(i) खंड (ख) में जनम्नजलजखत परंतुक अंतःस्ट्थाजपत दकए िाएंगे, अथाडत्:-
'परंतु यू.एस. ठरपोर्ड करने योग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के जलए, "जनक्षेपागार संस्ट्था" में िह
इकाई भी िाजमल होगी िो ग्राहकों के लाभ के जलए जिजनर्िडष्ट इलेकरॉजनक मुरा उत्पाि या केंरीय बैंक
जडजिर्ल करेंसी रखती है;';
(ii) खंड (ग) में,––
(I) उप-खंड (क) में, मि (iii) में, जनम्नजलजखत को अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:––
'परन्द्तु यूएस ठरपोर्डयोग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के जलए, मि (iii) के उपबंध
इस प्रभाि से लागू होंगे दक “जित्तीय आजस्ट्त” िाकयांि को “जित्तीय आजस्ट्त या संबंजधत दक्रप्र्ो
आजस्ट्त” िाकयांि से प्रजतस्ट्थाजपत दकया िाएगा ”।
परन्द्तु यह और दक दक यूएस ठरपोर्डयोग्य खाते के अजतठरि दकसी िूसरे खाते के जलए,
मि (iii) में ग्राहक के जलए या उनकी ओर से जिजनमय संव्यिहार करने िाली सेिा का उपबंध
िाजमल नहीं होगा।
स्ट्पष्टीकरण.- मि (iii) के प्रयोिनों के जलए, "जिजनमय संव्यिहार" िब्ि से जनम्नजलजखत
अजभप्रेत है-
(i) संबंजधत दक्रप्र्ो-आजस्ट्त और िैध करेंसी के बीच जिजनमय; और
(ii) सुसंगत दक्रप्र्ो-आजस्ट्तयों के एक या एक से अजधक रूपों के बीच जिजनमय;”
(II) स्ट्पष्टीकरण 2 के नीचे, उप-खण्ड (ख) में जनम्नजलजखत परंतुक अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा,
अथाडत्:––
“परन्द्तु यूएस ठरपोर्डयोग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के जलए, उप-खंड (ख) और
स्ट्पष्टीकरण 1 के उपबंध इस प्रभाि से लागू होंगे दक “जित्तीय आजस्ट्तयों” िाकयांि को “जित्तीय
आजस्ट्त या सुसंगत दक्रप्र्ो आजस्ट्तयों” िाकयांि द्वारा प्रजतस्ट्थाजपत दकया िाएगा।”;
(घ) खंड (5) में,––
(i) उपखंड (क) में, मि (i) में, “जनक्षेपागार संस्ट्था” िब्िों के स्ट्थान पर जनम्नजलजखत को रखा िाएगा,
अथाडत्:––
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THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II—SEC. 3(i)]
“जनक्षेपागार संस्ट्था; या
(ii) उन खाताधारकों के जलए सेंरल बैंक जडजिर्ल करेंसी बनाए रखने की गजतजिजध के संबंध में
िो जित्तीय संस्ट्थान, सरकारी इकाई, अंतराडष्ट्रीय संगिन या सेंरल बैंक नहीं हैं:
परन्द्तु मि (ii) के उपबंध यू.एस. ठरपोर्ड योग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के संबंध में
लागू होंगे;”;
(ii) उपखंड (ि) के पश्चात् जनम्नजलजखत उपखंड अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:––
“(िक) यू.एस. ठरपोर्ड योग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के संबंध में एक अहड गैर-लाभकारी
इकाई;”;
(iii) स्ट्पष्टीकरण में, खंड (ड) के पश्चात्, जनम्नजलजखत खंड अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:––
“(डक) “अहडता प्राप्त गैर-लाभकारी इकाई” से भारत में जस्ट्थत एक इकाई अजभप्रेत है जिसने
आयकर जिभाग या भारत के अन्द्य सरकारी प्राजधकरण से यह पुजष्ट प्राप्त कर ली है दक ऐसी
संस्ट्था जनम्नजलजखत सभी ितों को पूरा करती है, अथाडत्:—
(i) यह भारत में अनन्द्य रूप से धार्मडक, धमाडथड, िैज्ञाजनक, कलात्मक, सांस्ट्कृजतक, एथलेठर्क,
या िैजक्षक प्रयोिनों के जलए स्ट्थाजपत और संचाजलत है; या यह भारत में स्ट्थाजपत और
संचाजलत है और यह एक िृजत्तक संगिन, कारबार लीग, िाजणज्य मंडल, श्रम संगिन,
कृजष या बागिानी संगिन, जसजिल लीग या सामाजिक कल्याण को बढािा िेने के जलए
अनन्द्य रूप से संचाजलत संगिन है;
(ii)
उसे भारत में आयकर से छूर् प्राप्त है;
(iii) इसका कोई िेयरधारक या सिस्ट्य नहीं है, जिसका इसकी आय या आजस्ट्तयों में सांपजत्तक
या फायिाप्रि जहत हो;
(iv) भारत के लागू जिजधयों या इकाई के बनने के िस्ट्तािेिों, इकाई की दकसी भी आय या
आजस्ट्त को दकसी जनिी व्यजि या गैर-पूतड इकाई को बांर्ने या उसके फायिे के जलए
प्रयोग करने की अनुमजत नहीं िेते, जसिाय इकाई की पूतड दक्रयाकलापों के संचालन के
जलए, या िी गई सेिा के जलए सही प्रजतकर के भुगतान के तौर पर, या इकाई द्वारा
खरीिी गई संपजत्त की फेयर माकेर् िैल्यू के संिाय के तौर पर; और
(v)
भारत के लागू जिजधयों या इकाई के गिन के िस्ट्तािेिों के अनुसार यह आिश्यक है दक
इकाई के पठरसमापन या जिघर्न पर उसकी सभी आजस्ट्तयों को दकसी सरकारी इकाई
या अन्द्य इकाई को जितठरत कर दिया िाए िो (i) से (v) में जनधाडठरत ितों को पूरा
करती हो, या भारत सरकार या उसके दकसी रािनीजतक उप-जिभाग को सौंप दिया
िाए;”;
(ङ) खंड (5) के पश्चात जनम्नजलजखत खंड अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:––
“(5क) “सुसंगत दक्रप्र्ो-आजस्ट्त" से कोई भी दक्रप्र्ो-आजस्ट्त अजभप्रेत है––
(क) िो सेंरल बैंक जडजिर्ल करेंसी नहीं है; या
[भाग II—खण् ड 3(i)]
भारत का रािपत्र : असाधारण
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(ख) िो कोई जिजनर्िडष्ट इलेकरॉजनक मुरा उत्पाि नहीं है; या
(ग) जिसके जलए ठरपोर्र्िंग दक्रप्र्ो-आजस्ट्त सेिा प्रिाता ने पयाडप्त रूप से यह जनधाडठरत दकया है दक इसका
उपयोग भुगतान या जनिेि उद्देश्यों के जलए नहीं दकया िा सकता है;”;
(च) खंड (6) में, स्ट्पष्टीकरण के उपखंड (च) की मि (vi) में, जनम्नजलजखत प्रजतस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:––
“”(vi) जित्तीय आजस्ट्तयों की जबक्री या जिजनमय से होने िाले लाभ की हाजन से अजधकता;”
(छ) खंड (8) में, उपखंड (ख) में, उपखंड (i) और (ii) के स्ट्थान पर जनम्नजलजखत उपखंड रखे िाएंगे, अथाडत्:––
“(i) एक इकाई, जिसके स्ट्र्ॉक का जनयजमत रूप से एक या एक से अजधक स्ट्थाजपत प्रजतभूजत बािारों में कारबार
होता है;
(ii) कोई इकाई िो मि (i) में उजल्लजखत इकाई की संबंजधत इकाई है;”;
(ि) खंड (9) के पश्चात् जनम्नजलजखत अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:––
“(9क) “जिजनर्िडष्ट इलेकरॉजनक मुरा उत्पाि” से ऐसा कोई उत्पाि अजभप्रेत है, िो जनम्नजलजखत मानिंडों को पूरा
करता है, अथाडत्:––
(क) यह एकल िैध मुरा का जडजिर्ल रूपण है;
(ख) यह भुगतान संव्यिहार करने के उद्देश्य से धन प्राप्त होने पर िारी दकया िाता है;
(ग) यह उसी िैध मुरा में िारीकताड को िािे द्वारा ििाडया िाता है;
(घ) इसे िारी करने िाले के अजतठरि दकसी िूसरे व्यजि या जिजधक व्यजि द्वारा संिाय के तौर
पर स्ट्िीकार दकया िाता है; और
(ङ) यह, जनयामक आिश्यकताओं के आधार पर, जिसके अधीन िारीकताड है, उत्पाि धारक के
अनुरोध पर दकसी भी समय और समान मूल्य पर उसी िैध मुरा के जलए मोचनीय हो सकता
है।
स्ट्पष्टीकरण- इस खंड के प्रयोिनों के जलए,—
(i)
‘जिजनर्िडष्ट इलेकरॉजनक मुरा उत्पाि' में ऐसा उत्पाि िाजमल नहीं है िो केिल ग्राहक के
जनिेि के अनुसार से दकसी ग्राहक से िूसरे व्यजि को जनजध अंतरण करने में सहायता करने
के उद्देश्य से बनाया गया हो;
(ii) दकसी उत्पाि का जनमाडण केिल धन के हस्ट्तांतरण को सुजिधािनक बनाने के उद्देश्य से नहीं
दकया िाता है, यदि हस्ट्तांतरण करने िाली इकाई के कारबार के सामान्द्य क्रम में, या तो
ऐसे उत्पाि से िुडी जनजध को हस्ट्तांतरण को सुजिधािनक बनाने के जनिेि प्राप्त होने के 60
दिनों से अजधक समय तक रखा िाता है, या यदि कोई जनिेि प्राप्त नहीं होता है, तो ऐसे
उत्पाि से िुडी जनजध को जनजध की प्राजप्त के 60 दिनों से अजधक समय तक रखा िाता है;
(iii) “िैध मुरा'' से दकसी िेि या प्रिेि की रािकीय मुरा, िो उस िेि या प्रिेि द्वारा, या उस
िेि या प्रिेि के जनर्िडष्ट सेंरल बैंक या धनीय प्राजधकारी द्वारा िारी की िाती है, जिसे
भौजतक बैंकनोर् या जसक्कों या जभन्न-जभन्न जडजिर्ल रूपों में मुरा के रूप में दिखाया िाता
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है, जिसमें बैंक ठरज़िड और सेंरल बैंक जडजिर्ल मुरा िाजमल हैं, जिसमें िाजणजज्यक बैंक धन
और इलेकरॉजनक धन उत्पाि (जिजनर्िडष्ट इलेकरॉजनक धन उत्पाि सजहत) िाजमल हैं;”
3. उि जनयम में, जनयम 114छ में,—
(क) उपजनयम (1) में,—
(i) खंड (क) में जनम्नजलजखत परंतुक अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:-
“परन्द्तु यू.एस. ठरपोर्ड करने योग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के मामले में, ठरपोर्र्िंग जित्तीय
संस्ट्थान भी,—
(i) खाताधारक ने िैध स्ट्ि-प्रमाणीकरण दिया है या नहीं, इसे बनाए रखे और ठरपोर्ड करें; और
(ii) ठरपोर्ड करें दक कया खाता संयुि खाता है, जिसमें संयुि खाताधारकों की संख्या भी िाजमल
है।”
(ii) खण्ड (ख) में,—
(क) उप-खण्ड (i) में, अंत में आने िाले िब्ि “जनिास;” के स्ट्थान पर, िब्ि “जनिास; और” िब्ि
रखे िाएंगे।
(ख) उप-खण्ड (ii) में जनम्नजलजखत उपबंध िोडा िाएगा, अथाडत्:––
“परन्द्तु यू.एस. ठरपोर्ड करने योग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के मामले में, ठरपोर्र्िंग
जित्तीय संस्ट्थान भी—
(i) उस भूजमका को बनाए रखना और ठरपोर्ड करना जिसके आधार पर प्रत्येक ठरपोर्ड करने
योग्य व्यजि इकाई का जनयंत्रण करने िाला व्यजि है और कया प्रत्येक ठरपोर्ड करने योग्य
व्यजि के जलए िैध स्ट्ि-प्रमाणन प्रिान दकया गया है;
(ii) ठरपोर्ड करें दक कया खाता संयुि खाता है, जिसमें संयुि खाताधारकों की संख्या भी
िाजमल है।;”;
(iii) खंड (ग) में जनम्नजलजखत परंतुक अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:––
“परन्द्तु दक यूएस ठरपोर्डयोग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के मामले में, ठरपोर्र्िंग जित्तीय
संस्ट्थान खाते के प्रकार को भी बनाए रखेगा और ठरपोर्ड करेगा और यह भी बताएगा दक खाता
पहले से जिद्यमान खाता है या नया खाता है;”;
(iv) खंड (ड.) की मि (ii) में जनम्नजलजखत प्रजतस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:––
‘’(ii) कैलेंडर िषड के िौरान खाते के संबंध में भुगतान या िमा की गई जित्तीय पठरसंपजत्तयों की
जबक्री या मोचन से कुल सकल आय, जिसके संबंध में ठरपोर्र्िंग जित्तीय संस्ट्थान ने खाताधारक के
जलए संरक्षक, िलाल, नाजमती या अन्द्यथा एिेंर् के रूप में काम दकया;’’
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भारत का रािपत्र : असाधारण
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(v) खंड (च) के पश्चात्, जनम्नजलजखत खंड िोडा िाएगा, अथाडत्:––
“(चक) यूएस ठरपोर्डयोग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के मामले में, िहां कोई इदिर्ी जहत
दकसी जनिेि इकाई में रखा िाता है िो दक एक जिजधक व्यिस्ट्था है, भूजमका(भूजमकाएं) जिसके
आधार पर ठरपोर्ड योग्य व्यजि एक इदिर्ी जहत धारक है;”;
(ख)
उपजनयम (4) मे, परंतुक के पश्चात जनम्नजलजखत परंतुक अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:––
“परन्द्तु यह और दक यू.एस. ठरपोर्डयोग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के जलए, ठरपोर्र्िंग जित्तीय
संस्ट्था करिाता पहचान संख्या और िन्द्म की तारीख प्राप्त करेगी, िब भी उसे धन िोधन जनिारण
अजधजनयम, 2002 (2003 का 15) के अधीन बनाए गए जनयमों के अनुसार पहले से जिद्यमान खाते से
संबंजधत सूचना को अद्यतन करने की आिश्यकता होगी;”;
(ग) उपजनयम (6) के पश्चात् जनम्नजलजखत उपजनयम और परंतुक अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:––
“(6क) उप-जनयम (1) के खंड (ङ) के उप-खंड (ii) में अंतर्िडष्ट दकसी भी बात के होते हुए भी, और िब तक
ठरपोर्र्िंग जित्तीय संस्ट्थान दकसी भी स्ट्पष्ट रूप से पहचाने गए खातों के समूह के संबंध में अन्द्यथा नहीं चुनता
है, जित्तीय आजस्ट्त की जबक्री या मोचन से होने िाली सकल आय को उस सीमा तक ठरपोर्ड करने की
आिश्यकता नहीं है, िब तक दक ऐसी जित्तीय आजस्ट्त की जबक्री या मोचन से होने िाली सकल आय को
ठरपोर्र्िंग जित्तीय संस्ट्थान द्वारा दक्रप्र्ो-आजस्ट्त ठरपोर्र्िंग फ्रेमिकड के अधीन ठरपोर्ड नहीं दकया िाता है:
परन्द्तु इस उप-जनयम के उपबंध यू.एस. ठरपोर्डयोग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के संबंध
में लागू होंगे।”;
(घ) उपजनयम (11) पश्चात् जनम्नजलजखत उपजनयम अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:––
“(12) इस जनयम के उप-जनयम (1) के उप-खंड (ख) और (चक) में दकसी भी बात के होते हुए भी, यू.एस.
ठरपोर्ड करने योग्य खाते के अजतठरि प्रत्येक ठरपोर्ड करने योग्य खाते के संबंध में जिसे 31 दिसंबर, 2025
तक एक ठरपोर्र्िंग जित्तीय संस्ट्थान द्वारा बनाए रखा िाता है और ऐसी तारीख के बाि िूसरे कैलेंडर िषड
को समाप्त होने िाली ठरपोर्र्िंग अिजध के जलए, उस भूजमका के संबंध में िानकारी जिसके आधार पर प्रत्येक
ठरपोर्ड करने योग्य व्यजि इकाई का जनयंत्रक व्यजि या इदिर्ी जहत धारक है, केिल तभी ठरपोर्ड की िानी
आिश्यक है िब ऐसी िानकारी ठरपोर्र्िंग जित्तीय संस्ट्थान द्वारा बनाए रखे गए इलेकरॉजनक रूप से खोिने
योग्य डेर्ा में उपलब्ध हो।”;
4. उि जनयम के जनयम 114ि में,––
(क) उपजनयम (2) में,—
(i) खंड (घ) में, उपखंड (ii) के स्ट्थान पर जनम्नजलजखत उपखंड रखा िाएगा, अथाडत्:––
“(ii) अन्द्य ठरपोर्ड योग्य खाते के मामले में, 1 िनिरी, 2016 या यदि खाते को केिल सामान्द्य
ठरपोर्र्िंग मानक में संिोधनों के कारण जित्तीय खाता माना िाता है, तो 1 िनिरी 2026 को या
उसके पश्चात्;”;
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[PART II—SEC. 3(i)]
(ii) खंड (ि) में, उपखंड (II) के स्ट्थान पर जनम्नजलजखत उपखंड रखा िाएगा, अथाडत्:—
“(II) अन्द्य ठरपोर्ड योग्य खाते के मामले में, 31 दिसंबर, 2015 या यदि खाते को सामान्द्य ठरपोर्र्िंग
मानक में संिोधन के आधार पर पूरी तरह से जित्तीय खाता माना िाता है, तो 31 दिसंबर 2025
तक;”;
(ख) उपजनयम (6) के खण्ड (क) के उपखण्ड (ii) के मि (ख) में जनम्नजलजखत परन्द्तुक अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा,
अथाडत्:—
“परन्द्तु यू.एस. ठरपोर्डयोग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के मामले में, यदि ठरपोर्र्िंग जित्तीय संस्ट्थान
को धन-िोधन जनिारण अजधजनयम, 2002 (2003 का 15) के अधीन बनाए गए जनयमों के अनुसार सूचना
एकजत्रत करने और बनाए रखने के जलए जिजधक तौर पर बाध्य नहीं है, तो उसे जनयंत्रक व्यजियों का
जनधाडरण करने के प्रयोिन के जलए लगभग समान प्रदक्रयाओं को लागू करना होगा;”;
(ग) उपजनयम (7) में खण्ड (क) के पश्चात जनम्नजलजखत खण्ड रखा िाएगा, अथाडत्:—
“(कक) यूएस ठरपोर्ड करने योग्य खाते के अजतठरि दकसी अन्द्य खाते के मामले में, असाधारण पठरजस्ट्थजतयों
में िहां ठरपोर्र्िंग जित्तीय संस्ट्थान द्वारा दकसी नए खाते के संबंध में समय पर स्ट्ि-प्रमाणन प्राप्त नहीं दकया
िा सकता है तादक उस ठरपोर्र्िंग अिजध के संबंध में अपने उजचत पठरश्रम और ठरपोर्र्िंग िाजयत्िों को पूरा
दकया िा सके जिसके िौरान खाता खोला गया था, ठरपोर्र्िंग जित्तीय संस्ट्थान को ऐसे नए खातों पर पहले
से जिद्यमान खातों के जलए लागू उजचत पठरश्रम प्रदक्रयाओं को लागू करना चाजहए, िब तक दक ऐसा स्ट्ि-
प्रमाणन प्राप्त और मान्द्य नहीं हो िाता है;”;
(घ) उपजनयम (8) के पश्चात् जनम्नजलजखत उपजनयम अंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत्:—
“(9) जनयम 114च, 114छ और इस जनयम के प्रयोिनों के जलए, सुसंगत दक्रप्र्ो-आजस्ट्तयों में दकसी भी
संव्यिहार के संबंध में दकसी भी सूचना का आिान-प्रिान केिल संबंजधत क्षेत्राजधकार द्वारा करों के
प्रिासन के सीजमत प्रयोिनों के जलए है।
[अजधसूचना सं. 19/2026/फा. सं. 370149/209/2025-र्ीपीएल]
प्रिीप िमाड, उप सजचि
ठर्प्पण:- मूल जनयम अजधसूचना संख्यांक का.आ. 969 (अ), तारीख 26 माचड, 1962 द्वारा प्रकाजित दकए गए थे और
अजधसूचना संख्यांक सा.का.जन. 598 (अ), तारीख 01 जसतम्बर, 2025 द्वारा अंजतम बार संिोजधत दकए गए थे।
[भाग II—खण् ड 3(i)]
भारत का रािपत्र : असाधारण
9
MINISTRY OF FINANCE
(Department of Revenue)
(CENTRAL BOARD OF DIRECT TAXES)
NOTIFICATION
New Delhi, the 5th March, 2026
G.S.R. 158(E).— In exercise of the powers conferred by section 295 read with section 285BA of the Income-
tax Act, 1961 (43 of 1961), the Central Government hereby makes the following rules further to amend the Income-tax
Rules, 1962, namely:––
1.
(1) These rules may be called the Income-tax _________ (Amendment) Rules, 2026.
(2) They shall come into force on the 1st day of January, 2026.
2.
In the Income-tax Rules, 1962 (hereinafter referred to as the said rules), in Rule 114F,––
(a) in clause (1),––
(A) after sub-clause (v), in the Explanation,––
(I) in clause (a), the following provisos shall be inserted, namely:–
“Provided that for an account other than a U.S. reportable account, the provision of this clause
shall apply with the effect that the phrase “financial Institution in the ordinary course of a
banking or similar business” shall be substituted by the phrase “depository institution”:
Provided further that for an account other than a U.S. reportable account, a “depository
account” shall also include —
(i) an account or notional account that represents all specified electronic money
products held for the benefit of a customer; and
(ii) an account that holds one or more central bank digital currencies for the benefit of a
customer’;
(II) after clause (a), the following clause shall be inserted, namely:–
‘(aa) “central bank digital currencies" means any digital fiat currency issued by
a Central Bank;’;
(III) in clause (h),––
(i) in sub-clause (vi), after item (D), the following shall be inserted, namely:––
“(E) a foundation or capital increase of a company provided that the account satisfies
the following requirements, namely: —
(i)
the account is used exclusively to deposit capital that is to be used
for the purpose of the foundation or capital increase of a company,
as prescribed by law;
(ii)
any amounts held in the account are blocked until the Reporting
Financial Institution obtains an independent confirmation regarding
the foundation or capital increase;
(iii) the account is closed or transformed into an account in the name of
the company after the foundation or capital increase;
(iv) any repayments resulting from a failed foundation or capital
increase, net of service provider and similar fees, are made solely to
the persons who contributed the amounts; and
(v) the account has not been established more than 12 months ago:
10
THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II—SEC. 3(i)]
Provided that the provisions of item (E) shall apply in respect of an account other
than a U.S. reportable account;”;
(ii) after sub-clause (vii), the following sub-clause shall be inserted, namely:––
“(viii)
a depository account, other than U.S. reportable account, which represents
all specified electronic money products held for the benefit of a customer, if the
rolling average ninety-day end-of-day aggregate account balance or value during
any period of ninety consecutive days did not exceed USD 10,000 at any day during
the calendar year or other appropriate reporting period;”;
(b) in clause (2), after the proviso, the following proviso shall be inserted, namely:–
“Provided further that for an account other than a U.S. reportable account, "financial asset" shall also include
any interest (including a futures or forward contract or option) in a relevant crypto-asset;”;
(c) in clause (3), in the Explanation,––
(i) in clause (b), the following proviso shall be inserted namely:––
‘Provided that for an account other than a U.S. reportable account, “depository institution” shall also
include an entity that holds specified electronic money products or central bank digital currencies for
the benefit of customers;’;
(ii) in clause (c),––
(I)
in sub-clause (A), in item (iii), the following shall be inserted, namely:––
‘Provided that for an account other than U.S. reportable account, the provisions of
item (iii) shall apply with the effect that the phrase “financial assets” shall be substituted by
the phrase “financial assets or relevant crypto-assets”.
Provided further that for an account other than U.S. reportable account, the item
(iii) shall not include the provision of services effectuating exchange transactions for or on
behalf of customers.
Explanation.— For the purposes of item(iii), the term “exchange transaction’’ means any –
(i) exchange between relevant crypto-assets and fiat currencies; and
(ii) exchange between one or more forms of relevant crypto-assets;”
(II)
in sub-clause (B), below Explanation 2, the following proviso shall be inserted, namely:––
“Provided that for an account other than a U.S. reportable account, the provisions of sub-
clause (B) and Explanation 1 shall apply with the effect that the phrase “financial assets”
shall be substituted by the phrase “financial assets or relevant crypto-assets”.”;
(d) in clause (5),––
(i) in sub-clause (a), in item (i), for the words “depository institution;”, the following shall be
substituted, namely:––
“depository institution; or
(ii)
with respect to the activity of maintaining central bank digital currencies for
account holders which are not financial institutions, governmental entities,
international organizations or central banks:
Provided that the provisions of item(ii) shall apply in respect of an account other
than a U.S. reportable account;”;
[भाग II—खण् ड 3(i)]
भारत का रािपत्र : असाधारण
11
(ii) after sub-clause (h), the following sub-clause shall be inserted, namely:–
“(ha)
a qualified non-profit entity in respect of an account other than a U.S. reportable
account;”;
(iii) in the Explanation, after clause (M), the following clause shall be inserted namely:––
“(MA) “Qualified Non-Profit Entity” means an entity resident in India that has obtained
confirmation by the Income-tax Department or other governmental authority of India that
such entity meets all of the following conditions, namely: —
(i)
it is established and operated in India exclusively for religious, charitable, scientific,
artistic, cultural, athletic, or educational purposes; or it is established and operated
in India and it is a professional organisation, business league, chamber of commerce,
labour organisation, agricultural or horticultural organisation, civic league or an
organisation operated exclusively for the promotion of social welfare;
(ii)
it is exempted from income tax in India;
(iii)
it has no shareholders or members who have a proprietary or beneficial interest in
its income or assets;
(iv)
the applicable laws of India or the entity’s formation documents do not permit any
income or assets of the entity to be distributed to, or applied for the benefit of, a
private person or a noncharitable entity other than pursuant to the conduct of the
entity’s charitable activities, or as payment of reasonable compensation for services
rendered, or as payment representing the fair market value of property which the
entity has purchased; and
(v)
the applicable laws of India or the entity’s formation documents require that, upon
the entity’s liquidation or dissolution, all of its assets be distributed to a
Governmental entity or other entity that meets the conditions set out in (i) to (v), or
escheat to the Government of India or any political sub-division thereof;”;
(e) after clause (5), the following clause shall be inserted, namely:––
“(5A) “relevant crypto-asset” means any crypto-asset––
(a) that is not a Central Bank Digital Currency; or
(b) that is not a specified electronic money product; or
(c)for which the reporting crypto-asset service provider has adequately determined that it cannot be
used for payment or investment purposes;”;
(f)
in clause (6), in item (vi) of sub-clause (F) of the Explanation, the following shall be substituted, namely:––
“(vi)
the excess of gains over losses from the sale or exchange of financial assets;”
(g)
in clause (8), in sub-clause (b), for sub-clauses (i) and (ii), the following sub-clauses shall be substituted,
namely:––
“(i)
an entity, the stock of which is regularly traded on one or more established securities markets;
(ii)
any entity that is a related entity of an entity mentioned in item (i);”;
(h)
after clause (9), the following shall be inserted, namely:––
“(9A) “Specified Electronic Money Product” means any product that satisfies following criteria, namely:—
(a) it is a digital representation of a single fiat currency;
12
THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II—SEC. 3(i)]
(b) it is issued on receipt of funds for the purpose of making payment transactions;
(c) it is represented by a claim on the issuer denominated in the same fiat currency;
(d)
it is accepted in payment by a natural or legal person other than the issuer; and
(e)
it is, by virtue of regulatory requirements to which the issuer is subject, redeemable
at any time and at par value for the same fiat currency upon request of the holder of the
product.
Explanation – For the purposes of this clause, —
(i)
‘Specified Electronic Money Product’ does not include a product created for the sole
purpose of facilitating the transfer of funds from a customer to another person pursuant
to instructions of the customer;
(ii) a product is not created for the sole purpose of facilitating the transfer of funds if, in
the ordinary course of business of the transferring entity, either the funds connected with
such product are held longer than 60 days after receipt of instructions to facilitate the
transfer, or, if no instructions are received, the funds connected with such product are
held longer than 60 days after receipt of the funds;
(iii) “fiat currency’’ means the official currency of a country or territory, issued by such
country or territory, or by the designated Central Bank or monetary authority of such
country or territory, as represented by physical banknotes or coins or by money in
different digital forms, including bank reserves and Central Bank Digital Currencies,
including commercial bank money and electronic money products (including specified
electronic money products);”
3.
In the said rules, in rule 114G,--
(a) in sub-rule (1),--
(i)
in clause (a), the following proviso shall be inserted, namely:--
“Provided that in the case of an account other than a U.S. reportable account, a reporting
financial institution shall also, –
(i) maintain and report whether the account holder has provided a valid self-certification;
and
(ii) report whether the account is a joint account, including the number of joint Account
Holders.”;
(ii)
in clause (b),--
(A)
in sub-clause (i), for the words “residence;” occurring at the end, the words “residence;
and” shall be substituted.
(B)
In sub-clause (ii), the following proviso shall be inserted, namely:-
“Provided that in the case of an account other than a U.S. reportable account, a reporting
financial institution shall also –
(i) maintain and report the role by virtue of which each reportable person is a
controlling person of the entity and whether a valid self-certification has been
provided for each reportable person;
(ii) report whether the account is a joint account, including the number of joint Account
Holders.”;
[भाग II—खण् ड 3(i)]
भारत का रािपत्र : असाधारण
13
(iii) in clause (c), the following proviso shall be inserted, namely:––
“Provided that in the case of an account other than a U.S. reportable account, a reporting
financial institution shall also maintain and report the type of account and whether the account
is a pre-existing account or a new account;”;
(iv)
in item (ii) of clause (e), the following shall be substituted, namely:––
“(ii)
the total gross proceeds from the sale or redemption of financial assets paid or
credited to or with respect to the account during the calendar year with respect to which the
reporting financial institution acted as a custodian, broker, nominee, or otherwise as an agent
for the account holder;”
(v)
after clause (f), the following clause shall be inserted, namely:--
“(fa) in the case of an account other than U.S. reportable account, where any equity interest
is held in an investment entity that is a legal arrangement, the role(s) by virtue of which the
reportable person is an equity interest holder;”;
(b)
in sub-rule (4), after the proviso, the following proviso shall be inserted, namely:--
“Provided further that for an account other than a U.S. reportable account, the reporting financial
institution shall obtain the taxpayer identification number and date of birth whenever it is required to
update the information relating to the pre-existing account pursuant to the rules made under the
Prevention of Money-Laundering Act, 2002(15 of 2003).”;
(c)
after sub-rule (6), the following sub-rule and proviso shall be inserted, namely:--
“(6A) Notwithstanding anything contained in sub-clause (ii) of clause (e) of sub-rule (1) and unless
the reporting financial institution elects otherwise with respect to any clearly identified group of
accounts, the gross proceeds from the sale or redemption of a financial asset are not required to be
reported to the extent such gross proceeds from the sale or redemption of such financial asset are
reported by the reporting financial institution under the Crypto-Asset Reporting Framework:
Provided that the provisions of this sub-rule shall apply in respect of an account other than
U.S. reportable account.”;
(d)
after sub-rule (11), the following sub-rule shall be inserted, namely:--
“(12)
Notwithstanding anything in sub-clauses (b) and (fa) of sub-rule (1) of this rule, with respect
to each reportable account other than a U.S. reportable account that is maintained by a reporting
financial institution as of 31st December, 2025 and for reporting periods ending by the second
calendar year following such date, information with respect to the role by virtue of which each
reportable person is a controlling person or equity interest holder of the entity is only required to be
reported if such information is available in the electronically searchable data maintained by the
reporting financial institution.”;
14
THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II—SEC. 3(i)]
4.
In the said rules, in rule 114H,––
(a) in sub-rule (2),--
(i) in clause (d), for sub-clause (ii), the following sub-clause shall be substituted, namely:--
“(ii)
in case of other reportable account, the 1st January, 2016 or, if the account is treated
as a financial account solely by virtue of the amendments to the Common Reporting
Standard, on or after 1st January 2026;”;
(ii) in clause (h), for sub-clause (II), the following sub-clause shall be substituted, namely:--
“(II)
in case of other reportable account, the 31st December, 2015 or, if the account is
treated as a financial account solely by virtue of the amendments to the Common
Reporting Standard, as of 31st December 2025;”;
(b) in sub-rule (6), in clause (a), in sub-clause (ii), in item (B), the following proviso shall be inserted, namely:-
“Provided that in the case of an account other than a U.S. reportable account, if the reporting financial
institution is not legally required to collect and maintain information in accordance with the rules
made under the Prevention of Money-laundering Act, 2002 (15 of 2003), it must apply substantially
similar procedures for the purpose of determining the controlling persons;”;
(c) in sub-rule (7), after clause (a), the following clause shall be substituted, namely:--
“(aa) in the case of an account other than a U.S. reportable account, in exceptional circumstances
where a self-certification cannot be obtained by a reporting financial institution in respect of a new
account in time to meet its due diligence and reporting obligations with respect to the reporting period
during which the account was opened, the reporting financial institution must apply the due diligence
procedures as applicable for the pre-existing accounts to such new accounts, until such self-
certification is obtained and validated;”;
(d) after sub-rule (8), the following sub-rule shall be inserted, namely:--
“(9) For the purposes of rule 114F, 114G and this rule, exchange of any information in
respect of any transaction in relevant crypto-assets is only for the limited purposes of
administration of taxes by the relevant jurisdiction.”.
[Notification No. 19/2026/F. No. 370149/209/2025-TPL]
PRADEEP SHARMA, Dy. Secy.
Note:- The principal rules were published vide notification S.O. 969(E), dated the 26th March, 1962 and last amended
vide notification GSR 598(E), dated the 01st September, 2025.
Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064
and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.
SARVESH KUMAR
SRIVASTAVA
Digitally signed by SARVESH KUMAR
SRIVASTAVA
Date: 2026.03.05 22:45:05 +05'30'
